A cura di Tommaso Fonti, LL.M. – Area Fiscalità Internazionale
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E’ in vigore il nuovo regime agevolativo opzionale per le imprese che investono in ricerca e sviluppo per i seguenti beni immateriali: brevetti, disegni e modelli, software protetto da copyright (art. 6 D.L. n. 146/2021 convertito, con modificazioni, dalla Legge 215/2021).
Tale regime consente una deduzione fiscale ai fini IRES e IRAP maggiorata del 110% delle spese sostenute nello svolgimento di attività di ricerca e sviluppo riferibili ai suddetti beni (c.d. “Nuovo Regime Patent Box”).
Soggetti beneficiari
I soggetti beneficiari del Nuovo Regime Patent Box sono i titolari di reddito d’impresa che hanno la proprietà del bene immateriale agevolabile. A determinate condizioni possono accedere al Nuovo Regime Patent Box anche i contribuenti che utilizzano il bene immateriale in forza di un contratto di licenza o sub-licenza che conferisca loro il diritto allo sfruttamento economico del bene.
Beni immateriali agevolabili
Tre sono le tipologie di beni immateriali agevolabili:
a) software protetto da copyright;
b) brevetti industriali; brevetti per modello d’utilità; brevetti e certificati per varietà vegetali; topografie di prodotti a semiconduttori;
c) disegni e modelli giuridicamente tutelati;
d) due o più beni immateriali tra quelli indicati nelle precedenti lett. da a) a c) collegati tra loro da un vincolo di complementarietà.
Attività rilevanti
Le attività rilevanti per il Nuovo Regime Patent Box sono le seguenti:
a) attività classificabili come ricerca industriale e sviluppo sperimentale;
b) attività classificabili come innovazione tecnologica;
c) attività classificabili come design e ideazione estetica;
d) attività di tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
Spese agevolabili
Le spese agevolabili dal Nuovo Regime Patent Box sono le seguenti:
- spese per il personale direttamente impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti;
- quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività rilevanti;
- spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività rilevanti;
- spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività rilevanti;
- spese connesse al mantenimento, al rinnovo e alla protezione dei diritti sui beni immateriali agevolati.
Modalità di accesso
Per usufruire del Nuovo Regime Patent Box i soggetti interessati devono esercitare un’opzione all’interno della dichiarazione annuale dei redditi. L’opzione conferisce il diritto di beneficiare dell’agevolazione fiscale in esame per 5 periodi d’imposta ed è irrevocabile e rinnovabile.
Per le imprese che optano per il Nuovo Regime Patent Box è prevista la facoltà di predisporre un set documentale a supporto dell’applicazione dell’agevolazione fiscale in esame. La predisposizione del set documentale consente all’impresa di beneficiare della disapplicazione delle sanzioni amministrative previste per l’ipotesi di dichiarazione infedele (dal 90 al 180% della maggiore imposta accertata), nel caso in cui l’Agenzia delle Entrate, a fronte di accessi, ispezioni, verifiche o altra attività istruttoria, rettifichi l’agevolazione fiscale determinata dall’impesa.
Decorrenza
Il Nuovo Regime Patent Box si applica a partire dal periodo d’imposta 2021 e le imprese possono usufruire della maggiorazione del 110% delle spese agevolabili a decorrere dal periodo d’imposta in cui il bene immateriale ottiene il titolo di privativa industriale fino all’ottavo esercizio antecedente.
I nostri servizi
Il Dipartimento di Fiscalità Internazionale – Area Fiscalità Agevolata di Bacciardi Partners è in grado di assistere la vostra impresa nella valutazione circa l’opportunità di applicare il Nuovo Regime Patent Box, nel calcolo dell’agevolazione, nell’esercizio dell’opzione attraverso la compilazione dell’apposito modello dichiarativo e nella predisposizione del set documentale di supporto.